{"id":5199,"date":"2016-01-26T12:06:42","date_gmt":"2016-01-26T11:06:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inovallee.com\/?p=5199"},"modified":"2016-01-26T12:06:42","modified_gmt":"2016-01-26T11:06:42","slug":"nouvelle-loi-de-finances-ses-impacts-sur-la-fiscalite-de-linnovation","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.inovallee.com\/en\/nouvelle-loi-de-finances-ses-impacts-sur-la-fiscalite-de-linnovation\/","title":{"rendered":"Nouvelle loi de finances : ses impacts sur la fiscalit\u00e9 de l&#039;innovation (CIR, JEI)"},"content":{"rendered":"<p><figure id=\"attachment_5204\" aria-describedby=\"caption-attachment-5204\" style=\"width: 300px\" class=\"wp-caption alignleft\"><a href=\"https:\/\/www.inovallee.com\/wp-content\/uploads\/2016\/01\/blog_une_kpmg.png\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"size-thumbnail wp-image-5204\" src=\"https:\/\/www.inovallee.com\/wp-content\/uploads\/2016\/01\/blog_une_kpmg-300x225.png\" alt=\"CIR, JEI : impacts de la nouvelle loi de finances\" width=\"300\" height=\"225\" srcset=\"https:\/\/www.inovallee.com\/wp-content\/uploads\/2016\/01\/blog_une_kpmg-300x225.png 300w, https:\/\/www.inovallee.com\/wp-content\/uploads\/2016\/01\/blog_une_kpmg-768x576.png 768w, https:\/\/www.inovallee.com\/wp-content\/uploads\/2016\/01\/blog_une_kpmg.png 800w\" sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-5204\" class=\"wp-caption-text\">CIR, JEI : KPMG d\u00e9crypte la nouvelle loi de finances<\/figcaption><\/figure><br \/>\nS&rsquo;y retrouver dans les m\u00e9andres de la fiscalit\u00e9 de l&rsquo;innovation n&rsquo;est pas chose ais\u00e9e, d&rsquo;autant que la loi de finances change chaque ann\u00e9e, avec autant d&rsquo;impacts potentiels sur les Cr\u00e9dit Impots Recherche \/ Cr\u00e9dit Imp\u00f4ts Innovation, le statut Jeune Entreprise Innovante et autres avantages fiscaux li\u00e9s au financement de la R&amp;D.<br \/>\nPour aider les start-up du Tarmac et les entreprises innovantes d&rsquo;inovall\u00e9e, pour lesquels l&rsquo;impact financier du CIR est capital, <a href=\"https:\/\/home.kpmg.com\/xx\/en\/home.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">KPMG <\/a>(partenaire d&rsquo;inovall\u00e9e) animait le 26 janvier dernier un petit d\u00e9jeuner d&rsquo;information et d&rsquo;\u00e9change sur la nouvelle loi de finances innovation.<br \/>\nPetit retour sur les grands changements 2016 :<br \/>\n<strong>Amortissement des titres PME innovantes (LFR 2015 art 81)\u00a0: entr\u00e9e en vigueur courant 2016<\/strong><br \/>\nDispositif qui permet \u00e0 des entreprises soumises \u00e0 l\u2019IS d\u2019investir dans des start-up et de d\u00e9duire cet investissement sur 5 ans.<br \/>\nCrit\u00e8res d\u2019\u00e9ligibilit\u00e9\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>PME\u00a0 innovante (d\u00e9penses R&amp;D mais aussi soci\u00e9t\u00e9s non \u00e9ligibles au CIR qui d\u00e9veloppement des technos, services qui apportent un plus) de moins de 10 ans (seuil de d\u00e9clenchement\u00a0: 250 K\u20ac de CA, et non date de cr\u00e9ation).<\/li>\n<li>Que souscription globale ne d\u00e9passe pas 15 M\u20ac,<\/li>\n<li>que soci\u00e9t\u00e9 qui investit ne d\u00e9passe pas 20% du capital,<\/li>\n<li>et que son investissement ne d\u00e9passe pas 1% de son actif (concerne grands groupes).<\/li>\n<li>Remise en question de l\u2019avantage fiscal si cession des titres dans les 2 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<p>D\u00e9cret attendu d\u2019ici mai 2016.<br \/>\n<strong>Cr\u00e9ation d\u2019un comit\u00e9 consultatif du CIR pour rendre un avis lors de contr\u00f4le<\/strong><br \/>\nComit\u00e9 saisi par le contribuable ou l\u2019administration fiscale lors d\u2019un d\u00e9saccord entre contr\u00f4leur fiscal et l\u2019entreprise, avec des experts techniques pour rendre un avis sur la r\u00e9alit\u00e9 de l\u2019affectation des d\u00e9penses de recherche. Sera op\u00e9rationnel \u00e0 partir de juillet 2016.<br \/>\n<strong>Rappel sur le rescrit du CIR<\/strong><br \/>\nRescrit dispositif qu\u2019on peut demander pour s\u00e9curiser les demandes CIR ou JEI\u00a0: on interroge l&rsquo;administration fiscale par le biais du rescrit pour v\u00e9rifier que les r\u00e8gles techniques, scientifiques et fiscales sont bien respect\u00e9es : elle doit \u00eatre faite dans les 6 mois avant date de d\u00e9p\u00f4t de d\u00e9claration fiscale. Une non r\u00e9ponse dans les 3 mois = accord implicite. En cas de refus, d\u00e9lai de 2 mois pour un nouvel avis et 3 mois pour la r\u00e9ponse.<br \/>\n<strong>Extension de port\u00e9e du rescrit<\/strong>\u00a0(BOI-SJ-RES-10-20-20-20)\u00a0: s\u00e9curisation CIR avant le contr\u00f4le fiscal<br \/>\nInitialement le rescrit portait exclusivement sur l\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 du projet de R&amp;D au CIR. A compter du 1<sup>er<\/sup> sept 2015, on peut \u00e9galement dans son rescrit faire valider le montant des d\u00e9penses R&amp;D (quand CA &lt; 450 K\u20ac pour services et 1,5M\u20ac pour n\u00e9goce). En cas d&rsquo;\u00e9cart entre le pr\u00e9visionnel et le r\u00e9alis\u00e9, l&rsquo;administration v\u00e9rifie essentiellement que la nature des d\u00e9penses n&rsquo;a pas chang\u00e9.<br \/>\nLa demande de rescrit est \u00e0 refaire chaque ann\u00e9e en cas de projet pluri-annuel (pour la partie validation des montants). Et il est impossible de demander un second examen pour cette extension. Dans tous les cas, le smontants valid\u00e9s en rescrit sont opposables \u00e0 l\u2019administration en cas de contr\u00f4le (sans d\u00e9ficit, l&rsquo;administration peut remonter jusqu\u2019\u00e0 3 ans, mais en cas de d\u00e9ficit, elle peut remonter jusqu\u2019au d\u00e9but du d\u00e9ficit report\u00e9 &#8230;).<br \/>\nPour le pr\u00e9financement du CIR, il faut normalement 2 exercices\u00a0: mais avec l\u2019extension, il devient possible de n\u00e9gocier avec la banque unpr\u00e9-financement du CIR. Et en tant que JEI en dessous du plafond des PME, on peut demander \u00e0 l\u2019administration fiscale le remboursement en avance du CIR.<br \/>\n<strong>Les d\u00e9penses de personnel \u00e9ligibles au CIR<\/strong><br \/>\nD\u00e9penses de personnel aff\u00e9rentes aux chercheurs et techniciens affect\u00e9s aux op\u00e9rations de recherche\u00a0: r\u00e9mun\u00e9rations et accessoires, charges sociales correspondant aux cotisations obligatoires.<br \/>\nSont \u00e0 exclure de la masse salariale charg\u00e9e\u00a0: CSG, CRDS, taxe d\u2019apprentissage, formation continue, effort construction, r\u00e9gime de pr\u00e9voyance<br \/>\n<strong>Modalit\u00e9 de calcul du CIR pour un sous-traitant agr\u00e9\u00e9<\/strong><br \/>\nOn peut inclure dans base CIR les d\u00e9penses d\u2019un sous-traitant agr\u00e9\u00e9, mais attention\u00a0: le sous-traitant ne peut pas cumuler sa R&amp;D propre et sa R&amp;D affect\u00e9e \u00e0 un projet. le sous-traitant doit d\u00e9duire de sa propre base CIR le montant total de sa facture, incluant la R&amp;D ET sa marge.<br \/>\nEx pour un sous-traitant : 14000\u20ac de CIR propre, 6000\u20ac CIR pour le client mais avec une facture de 10\u00a0000\u20ac.\u00a0 S&rsquo;il n&rsquo;est pas agr\u00e9\u00e9, ou si son client n&rsquo;est pas \u00e9ligible au CIR, sa base CIR est de 20\u00a0000\u20ac. S&rsquo;il est agr\u00e9\u00e9, sa base CIR n&rsquo;est CIR \u00e9ligible n&rsquo;est plus de 14\u00a0000\u20ac mais de 20 000\u20ac (r&amp;D totale) &#8211; 10\u00a0000\u20ac de facture, donc 10000\u20ac seulement &#8230;<br \/>\n<strong>Exon\u00e9ration JEI\u00a0: 50% du temps\u00a0de travail ?<\/strong><br \/>\nRappel\u00a0: Le statut JEI concerne les soci\u00e9t\u00e9s cr\u00e9\u00e9es entre le 01\/01\/2004 et le 31\/12\/2016, qui peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;une exon\u00e9ration des cotisations patronales d\u2019assurances sociales et d\u2019AF. Exon\u00e9rations qui ne peuvent porter que sur\u00a0 les r\u00e9mun\u00e9rations vers\u00e9es aux personnels suivants\u00a0: ing\u00e9nieurs, techniciens, gestionnaires de projet, juristes PI, conception de protos \u2026<br \/>\nEt attention, nouveaut\u00e9 2016 : m\u00eame si ce n&rsquo;est pas pr\u00e9cis\u00e9 explicitement dans le d\u00e9cret, des circulaires stipulent que ces salari\u00e9s doivent consacrer au moins 50% de leur temps \u00e0 la R&amp;D pour que les exon\u00e9rations soient acquises. Pour le mandataire social en revanche, iul est juste pr\u00e9cis\u00e9 quue la\u00a0 R&amp;D doit \u00eatrre son activit\u00e9 principale &#8230;<br \/>\nEn cas de doute, il est toujours possible de poser la question \u00e0 L\u2019Ursaff, et de faire un rescrit social.<br \/>\n<strong>Refus de d\u00e9duction des amortissements et provisions<\/strong><br \/>\nLe Fichier des \u00c9critures Comptables est d\u00e9sormais obligatoire (FEC), et il est n\u00e9cessaire de comptabiliser et valider TOUTES les \u00e9critures dans le FEC AVANT la date de d\u00e9p\u00f4t de la liasse fiscale.<br \/>\n<strong>D\u00e9duction fiscale exceptionnelle de 40% sur investissement\u00a0: sur-amortissement<\/strong><br \/>\nConcerne toutes les entreprises soumises \u00e0 IS \/ IR dans toutes les cat\u00e9gories, pour des investissements r\u00e9alis\u00e9s entre le 15\/04\/2015 et le 14\/04\/2016 et des biens \u00e9ligibles \u00e0 amortissement d\u00e9gressif, en pleine propri\u00e9t\u00e9 ou en cr\u00e9dit bail\u00a0: si tous ces crit\u00e8res sont r\u00e9unis, on peut d\u00e9duire fiscalement 40% de la valeur de l\u2019investissement r\u00e9alis\u00e9.<br \/>\nEx\u00a0: 100K\u20ac d&rsquo;investissement,\u00a0 amortissement de 5 ans, et en plus 40% de 100K\u20ac, sur la dur\u00e9e d\u2019utilisation du bien\u00a0: au final, on amortit 140K sur 5 ans.<br \/>\nBiens concern\u00e9s\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>Mat\u00e9riels et outillages\u00a0: pour op\u00e9rations industrielles de fab ou transformation, manutention, \u00e9puration des eaux et assainissement de atmosph\u00e8re, installation de prod \u00e9nergie (hors transport)<\/li>\n<li>Logiciels lorsqu\u2019il est indissociable d\u2019un mat\u00e9riel<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Changement sur le d\u00e9but d\u2019amortissement fiscal des co\u00fbts de R&amp;D<\/strong><br \/>\nAvant on l\u2019immobilisait sa R&amp;D\u00a0 le temps du projet\u00a0: la R&amp;D \u00e9tait amortissable d\u00e8s le d\u00e9but de l\u2019inscription en en-cours. Maintenant, on consid\u00e8re que la R&amp;D immobilis\u00e9e est amortissable uniquement au d\u00e9but de l\u2019utilisation. On doit attendre le d\u00e9but de la commercialisation pour amortir, et ce pour toutes les nouvelles immos \u00e0 compter du 1<sup>er<\/sup> d\u00e9cembre 2014.<br \/>\nEt si vous voulez en savoir plus sur le CIR, le JEI et toute la m\u00e9canique de financement des entreprises : RDV le 4 f\u00e9vrier pour une journ\u00e9e d&rsquo;information et d&rsquo;\u00e9changes sur le <a href=\"\/en\/?p=4731\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">financement des entreprises innovantes<\/a> !<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>S&rsquo;y retrouver dans les m\u00e9andres de la fiscalit\u00e9 de l&rsquo;innovation n&rsquo;est pas chose ais\u00e9e, d&rsquo;autant que la loi de finances change chaque ann\u00e9e, avec autant d&rsquo;impacts potentiels sur les Cr\u00e9dit Impots Recherche \/ Cr\u00e9dit Imp\u00f4ts Innovation, le statut Jeune Entreprise Innovante et autres avantages fiscaux li\u00e9s au financement de la R&amp;D. 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